【纳税辅导】专家建议小微企业税收起征点提高至10万有效促就业

小微企业经营亏损比例正在扩大,税负压力超过上市公司。 2月25日,西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心发布《小微企业税收政策研究报告》

        小微企业经营亏损比例正在扩大,税负压力超过上市公司。

        2月25日,西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心发布《小微企业税收政策研究报告》显示,截至2014年,全国小微企业约7000万家,对GDP贡献度为30.0%,吸纳就业人口总数达到2.37亿人,占总就业人口的30.7%。

        该《报告》称,其调研覆盖全国28个省(区、市)的法人小微企业5601家、全国各地个体工商户6500余家,总样本规模12000余家小微企业。

        《报告》认为,小微企业为吸纳就业人口方面做出巨大贡献,而在拉动就业方面,对小微企业减税带来的效率远远超过固定资产投资的拉动作用。  

     

小微企业盈利下滑,税负高于上市公司


        经营规模虽小,小微企业却是拉动就业和国民经济发展的稳定器。

        《报告》显示,截至2014年,全国小微企业约7000万家。根据国家统计局数据、采用收入法核算得出,2014年小微企业对GDP贡献度为30.0%,吸纳就业人口总数达2.37亿人,占总就业人口的30.7%。近两年,小微企业吸纳的就业大学生比重上升,吸纳农民工就业比例更是达到42.5%.

        小微企业家庭也是富裕家庭的主要组成部分。在资产最高的0.5%家庭中,有66.9%来自小微企业家庭。

        近两年经济环境欠佳,市场竞争激烈,小微企业的生产经营也出现困境。

        调研数据显示,高达85.8%的小微企业月营业收入低于3万元。2013年有78.2%的小微企业可以实现盈利,2014年第二季度曾出现一定回暖,但此后逐步下滑,到2015年二季度仅有49.0%的小微企业还可实现盈利。相同时期,亏损企业比例则从6.2%上升到26.2%。

        尽管亏损比例大幅上升,但在2013~2014年间,约有928万小微企业退出市场,同时约1476万家小微企业进入市场。

        西南财经大学经济与管理研究院院长、家庭金融调研中心主任甘犁表示,小微企业死亡率上升,但创业门槛低,小微企业在经济中的活跃度很高。

        中国社科院农村发展所研究院杜晓山表示,小微企业创业也有效提升了社会流动性,一定程度上减少阶层固化。

        甘犁表示,按照税负递增原则,规模更大、效益更好的上市公司应承担更高的税负责任。但调研发现,小微企业的税负压力比上市公司更高。以2014年数据为例,个体工商户税负在营收、总资产和总利润中的比重分别为6.7%、5.7%和24.5%;而法人小微企业分别为3.9%、3.4%和35.8%;上市公司则分别为2.5%、0.5%和28.4%。


减税效用超过固定资产投资


        2014年10月,小微企业营业税起征点从营业收入每月2万元提高到3万元。

        尽管政府当年税收减少440亿元,但企业经营成本有所降低,小微企业死亡率从16.82%下降到16.78%,新增就业人口83万,相当于政府用5万元增加一个就业岗位。新增GDP为669亿元。

        甘犁说,根据该调查组的另一项报告,如果通过固定资产投资拉动就业,政府部门等平均投入70万元才能创造一个就业岗位。其中,国营企业投入最高,政府投入相对较低,但也远超过减税的效率。

        如果将起征点从每月3万元提高到5万元,研究显示,政府减少税收521亿元,但能新增96万个就业岗位,新增771亿元。进一步提高起征点,小微企业死亡率将进一步下降,拉动就业和GDP效率进一步提高。

        但小微企业税收起征点并非可以持续提高。研究显示,当起征点设为10万元时,小微企业死亡率下降到16.74%,但此后继续提高起征点对企业死亡率下降的效用趋于稳定。

        不过,国务院发展研究中心发展战略和区域经济研究部研究员宣晓伟表示,小微企业在不同区域的活跃度相差很大,各地对于小微企业的税收政策也各不相同,提升起征点的建议还应考虑地区因素和征税成本。

        中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌也指出,“营改增”正在持续推进,这将会改变小微企业的税负结构。

        甘犁表示,确定对小微企业的最优起征点需要各地区更详尽的数据支撑。但根据研究结果来看,提高小微企业税收起征点不失为扶持小微企业的重要手段。



来源:中国税务杂志社